獎勵措施 一、馬來西亞鼓勵外商投資優惠措施 馬來西亞鼓勵投資的優惠措施主要包括公司所得稅和投資稅賦減免、進口稅及銷售稅減免等： 第一，所得稅減免 目前，馬來西亞的公司所得稅稅率為28%（從事石油開採冶煉的，公司所得稅稅率為38%）。 對於獲得“新興工業地位”資格的外商投資企業，從生產之日（指日產達到最高產量的30%當天）起，五年內只對公司30%的營業利潤徵繳所得稅；如投資在東馬及“東部走廊”地帶，五年內只對公司15%的營業利潤徵繳所得稅。 對於高科技公司、從事科學研究與開發及在“多媒體超級走廊”內設立電子資訊通訊科技企業的，5年內免繳所得稅。對設立機構進行科學技術轉讓及培訓的，10年內免繳所得稅。對於向馬國內公司或個人轉讓先進技術的外商企業，其技術轉讓費免繳所得稅對涉及國家重大利益和對國家經濟發展有重大影響的戰略性項目，及對生產優先開發的機械設備（如工作母機、塑膠成型機、材料裝卸設備及自動化設備）及其零部件的，10年內免繳企業所得稅。 投資于環保產業領域，5年內公司營業利潤的70%免繳所得稅，但對於從事植樹造林的，10年內免繳企業所得稅； 對於投資于財政部核定的糧食生產（包括槿麻、蔬菜、水果、藥用植物、香料、水產物及牛羊等牲畜飼養）的企業，10年內免繳企業所得稅。對於出口鮮果和乾果、鮮花與幹花、觀賞植物和觀賞魚的，可免繳相當於其營業利潤10%的所得稅。對於生產回教食品（HALAL）,為取得HALAL食品品質驗證和鑒定的支出，可相應從其所得稅中扣除。 對於出口型企業，如其出口額增長30%，出口增加額的10%免繳所得稅，如其出口額增長50%，出口增加額的15%免繳所得稅。對資訊與通訊科技企業，其出口增加額的50%免繳所得稅。 對在蘭卡威島從事豪華遊艇維修服務及在馬提供豪華遊艇出租服務的，5年內免繳所得稅。 對在馬設立地區營運總部和採購中心的，5年內免繳所得稅，5年期滿後，經申請核準後，可再延長5年免繳所得稅。 對參與馬來西亞工業發展計劃的外商投資企業，5年免繳所得稅，其用於培訓員工、產品開發測試及公產審計方面的支出，可從其所得稅中扣除。如作為供應商，其產品在價格、品質和技術含量上能達到世界水準，經核準後，可免繳10年的所得稅。 第二、投資稅賦抵減 對於獲得“新興工業地位”資格的及高科技外商投資企業，其用於固定資產（含廠房、機器設備和零部件等）投資額的60%，可在5年內抵消其應繳納所得稅的70%。如投資于東馬及“東部走廊”，其投資額的80%可在5年內抵銷公司應繳納所得稅的85%。 對涉及國家重大利益和對國家經濟發展有重大影響的戰略性項目及對於環保產業及對生產優先開發的機械設備（如工作母機、塑膠成型機、材料裝卸設備及自動化設備）及其零部件的，5年內其用於固定資產的投資全部可從企業所得稅中扣除。 對投資農業項目的，其用於固定資產（含廠房、機器設備和零部件等）投資額的60%，可于5年內抵消其應繳納所得稅的70%。其中用於農業綜合開發中道路橋梁、灌溉排水等基礎設施建設支出的60%，可于10年內從其所得稅中扣除。 對投資參與馬來西亞工業發展計劃的外商企業，其合格資本支出的60%可于5年內從其所得稅中扣除。如作為供應商，其產品在價格、品質和技術含量上能達到世界水準，經核準後，其合格資本支出可于5年內相應從其所得稅中扣除。 第三、再投資稅賦減免 對於符合規定的公司再投資于馬政府鼓勵投資的行業，或對於開業12個月以上的外商企業，用於擴充產能、改進現代化設備、產品多樣化和生產設備自動化的支出，其再投資額（或支出額）的60%可抵消其應繳納所得稅的70%，優惠期限長達15年。15年期滿後，如繼續再投資的，其繼續再投資的資本支出可在3年內從所得稅中全部扣除。 對農業領域再投資的，其用於土地開墾與改良、修建灌溉及排水系統、建造有關道路及橋梁等資本支出的60%，可于15年內抵消其應繳納所得稅的70%。其中用於農業綜合開發中道路橋梁、灌溉排水等基礎設施建設支出的60%，可于10年內全部從所得稅中扣除。 第四、進口稅、銷售稅和國產稅減免 對為出口產品（出口量佔其生產量的80%以上）而進口的原材料和零部件免繳進口稅。 對國內不能生產或雖能生產但品質或標準不符要求的機械設備，免征進口稅和銷售稅。對國內能生產且品質和標準符合要求的機械設備，如用於環境保護、廢物再利用及有毒有害性物品的儲存和處理的，用於研發機構和培訓的以及用於種植業的機器設備，經申請，也可免繳進口稅和銷售稅。 用於旅館和旅遊服務的進口材料和設備免繳進口稅和銷售稅。 對於經核準的外商投資的教育培訓設備（包括實驗設備、車間、攝影室和語言實驗室等）可免繳進口稅、銷售稅和國產稅（注：馬來西亞對國內生產的一些特定產品，包括香煙、酒類、紙牌和麻將牌及機動車輛等，徵收國產稅）。 對直接用於財政部核準的服務業項目的原材料和零部件及其消耗品，如國內無法生產或雖能生產但品質或標準不符要求的，可免繳進口稅和銷售稅，本地採購的設備和機械免繳銷售稅和國產稅。 對設在“多媒體超級走廊”內的企業所用的有關設備免征進口稅。 第五、其他稅費減免及鼓勵措施 A、基礎建設及工業建築稅減免。為特定目的建造和購買建築設施（包括經核準的行業用於工業生產、研發和員工生活自用的房屋等），第一年可免繳10%的工業建築稅，以後每年可免繳3%，最長期限為30年。投資在東馬和“東部走廊”的公司，可免繳全部的基礎建設費。 B、有關費用豁免。對為促進馬來西亞產品及品牌而發生的廣告費用支出，經申請核準後，可相應從其所得稅中扣除。 C、簽證及工作準證便利措施。對在馬從事電子資訊通訊等高科技研究與開發的外商，給予辦理簽證及工作準證的便捷快速服務。 二、馬來西亞吸收外資政策的調整 1997年亞洲金融危機爆發後，馬來西亞的吸收外資呈下降趨勢。為吸引更多外商直接投資，馬來西亞逐步放寬了對外商直接投資的有關限制，對吸收外商投資政策作了相應調整。 第一、放寬外資股許可權制。在金融危機爆發一年後，馬政府為了更多地吸引外資，促進國家經濟復蘇，放寬了製造業的外資股權。從1998年7月31日起，申請投資于製造業的外資（包括增資和擴大經營範圍），除紙和塑膠包裝、塑膠模具配備、金屬壓印、金屬加工及電鍍、印刷、汽車電路銜接系統等6領域外，均可無限期地擁有100%的股權，無需再分配30%的股權給馬來土著人士。服務業領域，允許外商投資馬保險業的股權由以往規定的30%增加到51%；准許已有營業執照的本地電訊公司的外資股權從目前的30%增至49%，但增加外資股權必須事先得到馬能源、電訊及郵政部的批准；允許外資在馬股票行中的股權由30%增至49%。 為配合2003年5月馬政府推出的新經濟配套政策，改善投資環境，吸引更多的外商到馬投資，以促進馬經濟復蘇，馬政府對原有的外資股許可權制政策進行了修訂。根據修訂後的法令，對於2003年6月17日起新批的製造業領域的外資項目，包括已獲准的外商投資項目的增資、業務多元化和擴大產品出口等，外商可持有100%股權。對於上述情況以外的原批准的外商投資項目，原定的股權及出口要求不變，但政府可根據個案申請予以適當調整。 第二、放寬外商投資領域。近年來，馬來西亞先後對外商投資行業進行了調整，由原來主要鼓勵外商投資製造業和出口導向型產業向農業和物流、旅遊等服務業擴展。 第三、放寬外商投資企業的股東構成限制。對於外商投資的上市企業和外商企業增資和擴充馬政府鼓勵的經營範圍的，其董事會成員不再受“必須有當地董事”規定限制。 第四、放寬外商投資企業產品的內外銷比例。從1998年1月1日起，全面放寬製造業產品內銷比例限制，允許所有受內銷和出口比例限制的外商投資企業，在無需重組原有股權結構的情況下，向貿工部申請將其產品的50%內銷。 第五、放寬外資管制，逐步取消撤資稅。金融危機爆發後，馬來西亞政府于1998年9月1日宣佈實施外匯管制，固定馬幣與美元的匯率，對外資撤離進行嚴格限制。1999年馬來西亞經濟有所復蘇，馬政府開始謹慎地逐步放寬資金管制。1999年2月15日，政府宣佈以撤資稅（自該日起一年內撤離的外資須繳30%的盈利稅，一年後撤離則繳10%）取代強制扣留外資的措施；2001年9月21日，馬進一步放寬撤資稅，從該日起外資撤離一律只繳10%的盈利稅。2001年10月27日，馬政府又進一步宣佈在馬經營滿一年的外商投資者撤資時，免繳10%的撤資稅。 限制措施 一、貿易壁壘 （一）關稅及關稅管理措施 馬來西亞的平均關稅水準在9.29%左右。 1、關稅高峰 從2004年1月起，馬來西亞降低汽車進口關稅。對完全在東南亞地區組裝的汽車的進口關稅由42%-300%調整至70%-190%；對在 馬來西亞組裝且使用進口部件的散件組裝轎車的進口關稅由42%-80%降至25%；對從東南亞地區以外進口的散件組裝汽車的進口關稅降至35%，對東南亞 地區以外的整車進口關稅降至80%-200%。但在事實上，25%-200%的高關稅仍然對外國汽車進入馬來西亞市場構成極大的障礙。 2、關稅升級 馬來西亞的原材料關稅稅率較低，而高附加值產品的關稅水準則相對較高，形成了一定程度的關稅升級。關稅升級的存在削弱了部分進口產品的競爭力，不利於貿易自由化的實現。 （二）進口限制 在馬來西亞，佔海關稅號總量17%的產品受非自動進口許可管理，如建築設備、農產品、礦產品和汽車等。這對中國同類產品進入馬來西亞市場造成一定程度的阻礙。 馬來西亞僅授權1家政府公司進口大米，並賦予其較大的進口調控權。馬來西亞規定，特定鋼材的進口商申請進口許可證，須自行從馬來西亞本地鋼 廠取得書面證明，證明所進口的鋼材馬來西亞本地無生產後，馬貿工部才會頒發進口許可證。對馬本地可生產的產品或政府鼓勵本國企業發展的領域，馬政府對進口 許可證和營業執照的發放控制嚴格。這些在法律上沒有明文規定的隱性保護措施，給外國產品和外資公司進入馬市場造成很大困難。 （三）對進口產品徵收歧視性稅費 自2004年1月，馬來西亞在降低汽車進口關稅的同時，對所有進口汽車徵收60%-100%的貨物稅。這種稅收安排，對外國汽車進入馬來西亞造成新的阻礙。 （四）技術性貿易壁壘 馬來西亞的法律規定，在馬市場上銷售的藥品、保健品必須取得馬來西亞衛生部藥品監督局註冊許可。 馬來西亞對於中藥及保健品的進口實施特別的限制措施，主要包括：1、禁止進口川烏、草烏、附子、穿山甲等藥；中成藥不允許摻入抗生素、激 素、安眠藥等西藥成分。2、限制在藥品包裝及廣告中提及一些功效，如抗癌、避孕、壯陽補腎、治療糖尿病、風濕等。3、進口藥品生產企業必須持有“良好品質 操作規範”證書。傳統中醫藥生產企業多數未開展“良好品質操作規範”認證工作，其產品無法獲得馬來西亞的進口許可證，作為保健品的藥酒也存在同樣問題。 4、馬來西亞藥品註冊程式比較複雜。中醫藥產品要進入馬市場，首先需委託馬當地註冊公司向馬衛生部藥監局提出註冊申請，並向其公開配方，得到“MAL”許 可證後方可進口及銷售。註冊時間一般為1-2年，也可長達3年。這一規定增加了中國中醫藥企業的生產成本，同時，公開藥物配方不利於藥品知識產權的保護， 對企業利益存在潛在的損害。中方對馬方的上述措施表示關注。 （五）衛生與植物衛生措施 馬來西亞對進口動物產品的原產地生產商實施註冊檢查制度。中國的所有動物產品出口企業，均需通過馬農業部和宗教事務局的聯合檢查註冊後才能 向馬來西亞出口。另外，1962年馬來西亞頒布的《動物條例》第八章規定，進口商須向馬來西亞農業部下屬的獸醫局總監或馬來西亞國家檢疫局局長書面申請 《進口準證》，獲得進口許可後，才能辦理其他進口手續。 2004年2月，馬來西亞發佈公告，禁止從日本、南韓和中國等9個國家或單獨關稅區進口家養及野生禽鳥、蛋、肉及其他產品（羽毛和肥料等）。中方對此表示關注。 2004年8月，馬來西亞對進口用於人類消費的牛、豬、綿羊、山羊、家禽的畜體、肉和可食用內臟及其產品，以及魚類和漁業產品中的禁用藥物 及藥物殘留進行監控。進口上述產品必須隨附出口國主管機構出具的衛生證書，證明無以下禁用藥物及藥物殘留：牛、豬、綿羊、山羊的畜體、肉和可食用內臟及其 產品內的p收縮劑；家禽的畜體、肉和可食用內臟及其產品，魚類及漁業產品內的硝基呋喃和氯黴素。中方對此表示關注。 （六）政府採購 馬來西亞不是WTO《政府採購協定》的簽字方。馬政府採購一般用於鼓勵本國馬來族公民參與商業活動、引進外國技術、減少外匯流出、為本國服 務業創造機會及提升馬出口能力等。在政府採購領域，外國公司和馬公司成為合作夥伴後才能參加投標，很難取得與馬公司同等競爭的機會。中方對馬方的這一做法深表關注，並敦促馬方為政府採購創造公平貿易環境。 （七）服務貿易壁壘 1、銀行 馬來西亞規定，外資銀行中30%的管理者必須是馬來西亞公民。外資銀行在馬境內對外資企業和外國機構的貸款，至多佔貸款總額的40%。外資 銀行不允許在本地開設新的分支機構或配置自動提款機。馬來西亞不再批准新的外資銀行到馬設立分行。外資至多參股本地銀行30%。外資銀行在馬設立的代表處 只能有2名外籍人。 2、保險 作為1997年WTO《金融服務協定》的成員方，馬來西亞承諾允許合資保險公司中已有的外資股權由49%提高到51%。但新進入外資的股權累計不得超過30%。 3、證券 馬來西亞規定，外資在證券、信託公司所佔股權分別不得超過49%和30%。儘管早在2001年1月，馬來西亞證券委員會就宣佈在2003年 前逐步實行外資準入自由化，允許外資購買現有的證券經紀從業執照，並可在信託公司中獲得控股地位。但實際上，至今對外資的上述限制仍然存在。中方敦促馬方 儘快嚴格履行承諾，實現外資準入自由化。 馬來西亞允許僅對外籍人提供服務的基金管理公司可由外資100%獨資經營；如同時對馬居民提供服務，外資持股得超過70%。 4、建築 外資建築公司只能以合營企業合營方身份參與某些特定的項目，不可作為記名股東。外國建築師可成為馬建築公司的管理者、股東或僱員，但不能獲得馬來西亞執業資格，不能進行建築設計。 5、工程 馬來西亞政府規定，在一般情況下，外商投資工程企業中，至少30%股權必須由馬來人或其他土著人持有。在一些由馬來西亞工程公司承包的特定項目中，外國工程師可獲得臨時職業證書項目結束即失效。外國工程師不能成為馬工程諮詢公司的股東，或擔任董事。 6、基礎電信 根據WTO《基礎電信協定》，馬來西亞在大多數基礎電信服務行業做出了有限的承諾，且部分承諾是以參考文件的方式加以適用。馬保證給予某些 符合其承諾的外資基礎電信服務企業，如公共基礎電信經營商、基礎電信設備供應商、基礎電信增值服務供應商，以市場準入和國民待遇，但外資股許可權制在30% 以內。這些限制措施，有利於佔支配地位的、由政府控制的馬本國基礎電信服務供應商，阻礙了外資同業的平等進入。 7、法律服務 馬來西亞規定，外籍律師不得以任何名義在馬執業。外籍律師的服務範圍限于與其母國法和國際法的相關問題提出建議。外資在合資律師事務所中的股份不得超過30%。 8、勞務 馬來西亞尚未完全對中國開放勞務市場。中國屬馬來西亞的非傳統勞務輸出國，馬方僅允許中方專業技術人員申請赴馬工作。根據2003年9月 《中馬兩國勞務合作備忘錄》馬來西亞有條件的允許引進古建築維修、陶瓷、傢具等專業的中國技術勞工。中馬兩國政府有關部門正在就有關具體的執行程式和條件 等技術問題進行協商。 馬來西亞內政部規定，國內僱主只有在無法發現合適的本國公民人選時，才能考慮申請外籍勞工。同時，為了保證本國公民就業，馬政府按行業規定 了外來勞工的比例，電子行業為2:1，傢具業為1:1。比例可根據勞動力市場供求情況，靈活調整。中方敦促馬方為外籍勞工創造一個公平的就業環境，並期待 中馬雙方進一步加強勞務合作。 馬來西亞不允許外籍勞工參加工會，限制了外籍勞工的合法權益。中方對此表示關注。 二、投資壁壘 馬來西亞政府投資項目基本不對外國公司開放。馬禁止外國投資者在馬從事武器、毒品製造和經營，限制外國投資者在馬從事烈性酒和煙草的生產。 馬來西亞鼓勵外國直接投資，特別是對外向型製造業和高科技產業的投資，並允許外資製造業獨資經營。但規定在紙包裝、塑膠包裝、金屬衝壓、金屬成型和電鍍、 電線束裝、印刷及鋼鐵等行業的外資股權不得超過70%。同時，馬來西亞對境外個人投資者對馬投資限制較多，個案處理範圍寬泛，任意性大。另外，馬來西亞有 關法律規定，部分行業禁止外商獨資以及必須有2名以上馬籍股東。上述規定客觀上對外資進入造成一定障礙，中方對此表示關注。 本期專題責編： 譚衝 |